В письме Минфина от 08.12.17 № 03-03-06/1/81910 разъяснено: считать расходы необоснованными только потому, что они не принесли положительный эффект, в том числе прибыль, нельзя.
Чтобы расходы считались признанными, они должны соответствовать двум критериям, прописанным в ст. 252 Налогового Кодекса.
Во-первых, расходы должны быть обоснованными. Таковыми их можно считать тогда, когда они оправданы экономически и оценены в деньгах. Во-вторых, они должны быть подтверждены оформленными по всем законодательным требованиям документами.
Расходами можно признать только те затраты, которые были осуществлены в процессе деятельности, целью которой является получение дохода.
Давайте разберемся: как решить, можно ли отнести расходы к обоснованным? Если расходы свидетельствуют о том, что налогоплательщик планирует получить выгоду в процессе предпринимательской или другой экономической деятельности, то их можно отнести к таковым. А вот полученный от затрат эффект уже значения не имеет, так как в налоговом законодательстве понятие «экономическая целесообразность» не упоминается. По этой причине нельзя оценить их целесообразность, рациональность и результативность.
Делаем вывод: если отсутствует положительный экономический результат, то это не может быть основной причиной отнесения расходов к необоснованным. Главное условие: обстоятельства во время осуществления расходов должны свидетельствовать о планах получить выгоду.