Налоговая служба называет “однодневками” таких налогоплательщиков, которые проводят сделки с пользой для себя, но соответствующие налоги при этом не уплачивают. И борьба с такими “однодневками” является одной из наиболее актуальных задач налоговиков. Как ФНС решает эту задачу?
Налоговые эксперты опираются на алгоритмы работы “однодневок”, среди которых чаще всего используется две основных схемы:
– оплата по договору поступает, налоги с полученного не уплачиваются, но отыскать и привлечь к ответственности директора и главбуха или не удается совсем, или директор – “массовый” (единолично руководит сразу несколькими организациями) и свою причастность к произошедшему отрицает;
– официально товар реализуется по заведомо низким расценкам, а остаток стоимости неофициально оплачивается за рамками договоров, что позволяет получателю поставить расходы в свои затраты по договору и принять к вычету НДС, а поставщик никакие налоги не уплачивает.
Выявление потенциальных “однодневок” ведется на основе их характерных признаков:
– “массовые” адреса и директора;
– стоимость договора в сочетании с регулярностью работы с контрагентом;
– скорость и способ перевода средств конечному получателю;
– возможность выполнить обязательства по договору;
– соответствие договора реальным действиям – выполнению работ или поставкам товаров.
Разумеется, список не конечен – на практике, согласно различным источникам, используется свыше семи десятков критериев, и работа по их совершенствованию продолжается.
Признаки могут выявляться и дистанционно, но окончательное подтверждение получают только в ходе проверки и действий, напоминающих следственные. Соответствующая методика изложена в совместном письме Следственного комитета, ФНС и Минфина от 13 июля 2017 года No ЕД – 4 – 2 / 13650@.
Учитывая разносторонность критериев и способов выявления, остается только один способ не показаться налоговикам “однодневкой” – это отказ от агрессивных схем уклонения от налогов.