Воронежский предприниматель шесть лет вел розничную торговлю автозапчастями и работал в рамках ЕВНД. Затем он организовал работающую на ОСНО компанию по оптовой торговле запасными частями, в котором доля его участия составляла 50%. Во время выездной проверки налоговики сочли, что такая работа – это дробление бизнеса. И на этом основании доходы предпринимателя просуммировали с доходами ООО, доначислив недостающие налоги на прибыль и НДС и сопроводив это штрафными санкциями и пенями.
Свое решение ИФНС основывала на том, что:
– у ООО и ИП одни и те же поставщики, даты поставки, банки и складские помещения, а также общий IP-адрес и сайт;
– в графах грузополучателя в товарных накладных и счет-фактурах указывается предприниматель, а в графах адреса – адрес ООО;
– получаемая ИП выручка передается ООО в качестве беспроцентных займов.
Предприниматель оспорил решение налоговиков, и в деле № А14 – 10189 /2017 суды трех инстанций поддержали именно его, а решение ИФНС было отменено. В качестве оснований для отмены было указано, что
– ИП и ООО ведут разные виды деятельности;
– заключены отдельные договора с поставщиками;
– расчеты за поставки ИП и ООО проводят самостоятельно;
– торговые площади и сотрудники – разные;
– нет подтверждений наличия у ИП принадлежащих ООО товаров.
Приобретавшие товар у ИП покупатели подтвердили самостоятельность его работы, включавшую хранение товаров в расположенных неподалеку гаражных постройках и их розничную наличную реализацию с применением ККТ. Подтверждений того, что предприниматель реализовывал товары ООО, получено не было.
В принятом 29 октября 2018-го года решении кассационной инстанции было отмечено, что осуществление сходной деятельности при соблюдении соответствующих режимов налогообложения само по себе не указывает на действия, предпринимаемые с целью получения необоснованных выгод по налогам.