Если организация или предприниматель платят налоги по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», они могут учесть затраты на повышение квалификации своих сотрудников. Сделать это можно при том условии, что работник обучается по договору, подписанному с образовательной или научной организацией. Такие сведения содержатся в письме Минфина от 13 февраля 2018 года № 03-11-06/2/8502.
В письме говорится, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ указан список расходов, которые можно учесть на «упрощенке». В нем также указаны и затраты на подготовку и переподготовку кадров, которые работают на налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ, их можно учесть при соблюдении ряда условий:
- обучение проводит российская образовательная или научная организация, зарубежная образовательная организация по заключенному договору. Все эти организации должны иметь право вести деятельность в сфере образования;
- с сотрудником заключен трудовой договор (либо с физлицом заключен ТД, по которому он обязан не позже чем через 3 месяца после прохождения обучения подписать договор с налогоплательщиком, который оплатил ему обучение, и отработать у него не менее 1 года).
К дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки (подп. 2 п. 3 ст. 12 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»).
Подведем итог: если все указанные выше требования соблюдены, организация или предприниматель на «упрощенке» могут учесть расходы на обучение сотрудников.